2009年起我國(guó)開(kāi)始實(shí)施新一輪積極的財(cái)政政策，及至2018年為期已十年。本輪積極的財(cái)政政策.顯著特征是持續(xù)高強(qiáng)度減稅增支，2018年減稅增支再加力。

從減稅角度看，2018年是近年來(lái)減稅規(guī)模.大的年份，減稅額突破1.3萬(wàn)億，相當(dāng)于2013—2017年五年減稅總額的40%，占2018年稅收總額比重8%。從增支角度看，一般公共預(yù)算赤字額保持改革以來(lái).大額，達(dá)2.38萬(wàn)億，赤字率為2.6%，一般公共預(yù)算支出破突破22萬(wàn)億，同比2017年增長(zhǎng)8.7%，比2013年增長(zhǎng)57.5%。

回看我國(guó)2018年高強(qiáng)度減稅增支，共生的是6.6%的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和8.3%的稅收增長(zhǎng)率。這說(shuō)明高強(qiáng)度減稅增支不僅沒(méi)有惡化財(cái)政運(yùn)行，而且切實(shí)起到了助推經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作用。進(jìn)一步分析，我國(guó)的高強(qiáng)度減稅增支具有強(qiáng)烈的結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)，著力解決發(fā)展不平衡、不充分問(wèn)題，順應(yīng)人民對(duì)公平的追求，滿(mǎn)足人民對(duì)物質(zhì)和精神生活品質(zhì)提升的需要，.終助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)。具體體現(xiàn)在如下幾方面。

通過(guò)減稅建立稅收穩(wěn)增長(zhǎng)長(zhǎng)效機(jī)制

2018年的減稅是在深化稅制改革基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。這種減稅實(shí)質(zhì)上是大幅減輕稅制對(duì)市場(chǎng)的擾動(dòng)并降低要素流動(dòng)成本。

比如深化增值稅改革，2018年把四檔稅率歸并為三檔，從5月1日起還將17%和11%兩檔稅率分別下調(diào)了一個(gè)百分點(diǎn)。過(guò)去制造業(yè)、采礦業(yè)、商業(yè)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)適用11%的稅率。這幾大行業(yè)提供的GDP占GDP總額比重高達(dá)55%。顯然，這種改革是對(duì)骨干行業(yè)的長(zhǎng)期性減負(fù)。特別是制造業(yè)增值稅占增值稅總額比重近40%，改革對(duì)制造業(yè)穩(wěn)增長(zhǎng)的刺激力可說(shuō)居各行業(yè)之首。

另一方面，由于增值稅本質(zhì)上是消費(fèi)課稅，深化增值稅改革減輕企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān).終是在降低.終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。其中.為直接的是日用工業(yè)消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)品加工制作以及生活服務(wù)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)下降對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)力的強(qiáng)化。由于.終消費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅占增值稅總額比重在20%左右，深化增值稅改革對(duì)消費(fèi)擴(kuò)張的刺激僅次于對(duì)制造業(yè)發(fā)展的激勵(lì)。

有必要指出：2018年消費(fèi)擴(kuò)張對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)已達(dá)76%。實(shí)際上表明中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的消費(fèi)依賴(lài)度提升已是趨勢(shì)性現(xiàn)象，因而可說(shuō)增值稅改革順應(yīng)了這一趨勢(shì)具有降低消費(fèi)品稅負(fù)的長(zhǎng)期功效。

增支重在實(shí)現(xiàn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展兼容并蓄

社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間具有良性互動(dòng)關(guān)系，社會(huì)發(fā)展可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的營(yíng)商環(huán)境、人力資源基礎(chǔ)、需求擴(kuò)張條件，經(jīng)濟(jì)發(fā)展則是實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的物質(zhì)保障條件。

從政府角度看，當(dāng)前和今后促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的抓手是分步實(shí)施基本公共服務(wù)均等化戰(zhàn)略。基本公共服務(wù)是人類(lèi)生存和發(fā)展的基本保障條件，基本公共服務(wù)均等化是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求，社會(huì)主義制度的.大優(yōu)勢(shì)就是為全體人民的生存和發(fā)展提供有效保障。

從財(cái)政角度看，基本公共服務(wù)均等化就是要求不斷增加基本公共服務(wù)投入。在實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化路徑選擇方面，目前我國(guó)已經(jīng)明確要圍繞基本公共服務(wù)均等化劃分中央與地方支出責(zé)任，而且要以標(biāo)準(zhǔn)上移為原則核定支出金額。

因此，基本公共服務(wù)支出持續(xù)強(qiáng)勁擴(kuò)張?jiān)谒y免，不打赤字不可能應(yīng)對(duì)。2018年的支出數(shù)字表明，增支主要是根據(jù)基本公共服務(wù)均等化要求把資金投向民生保障重點(diǎn)領(lǐng)域。

個(gè)人所得稅改革重在把穩(wěn)增長(zhǎng)和民生政策要托底有機(jī)結(jié)合起來(lái)

2018年減稅的重大突破點(diǎn)是從過(guò)去重在給企業(yè)減稅轉(zhuǎn)向企業(yè)和個(gè)人高強(qiáng)度減稅并重。這項(xiàng)改革實(shí)現(xiàn)了個(gè)人所得稅從分類(lèi)征收轉(zhuǎn)向綜合與分類(lèi)相結(jié)合征收，已帶來(lái)1000億減稅。

概括起來(lái)改革有三大減稅點(diǎn):一是提高綜合所得課稅費(fèi)用減除額；二是擴(kuò)大適用低稅率收入金額；三是增設(shè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。概言之，上述三大減稅點(diǎn)表明這次個(gè)人所得稅改革具有減稅強(qiáng)度高、涉及人數(shù)多、政策發(fā)力精準(zhǔn)、制度突破大四大特點(diǎn)。同時(shí)也彰顯出個(gè)人所得稅制度對(duì)相關(guān)社會(huì)政策的支撐作用。

個(gè)人所得稅制度并非僅具財(cái)政收入籌措和收入分配調(diào)節(jié)兩項(xiàng)功能，還是調(diào)節(jié)社會(huì)發(fā)展的政策工具，而且隨著個(gè)人收入的增長(zhǎng)和市場(chǎng)化程度的加深，這種工具的作用發(fā)揮空間會(huì)越來(lái)越大。

（作者單位：中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院）

(責(zé)編：楊曦、趙爽)

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